Informes de Auditoria

Para llegar a dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y opinar sobre la gestión, la aplicabilidad de las normas, la calidad del control interno, se requiere de una alta capacidad profesional y sobre todo de un conocimiento integral de la organización. El Informe de Auditoría, constituye el eslabón final de la labor del auditor.

Objetivos:

- Esclarecer la importancia de la redacción oportuna y correcta de los Informes de Auditoría.

- Proporcionar un panorama general acerca de las normas referidas a la forma, oportunidad, contenido, presentación y distribución de los Informes de Auditoría.

- Facilitar el desarrollo de las habilidades del auditor en la organización de los hallazgos y su aparición en orden lógico, de manera tal, que permita comunicar los resultados a los dirigentes y funcionarios apropiados de la entidad auditada y a los organismos competentes.

La materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores se documenta en el dictamen, informe u opinión de auditoría. El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido; indica las causas y las posibles sugerencias para solucionar los problemas encontrados y reporta las buenas prácticas que encuentre y los aciertos en las operaciones. Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, de ahí la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir. Deben ser claros, precisos, oportunos y eficientes en cuanto al uso de recursos. Resumiendo… “un Informe es una presentación objetiva e imparcial de los hechos”.

Es el informe de auditoría, quien manifiesta a la organización y a sus representantes de manera concisa pero soportada el estado del arte de la entidad en su conjunto, área, proceso o actividad y en relación con el alcance y objetivo de lo evaluado. Es claro que la calidad del informe no es producto de aplicar la última etapa del proceso auditor (comunicación de resultados), si no, es la consecuencia de un proceso integrador mediante una acertada planeación, ejecutada de manera laboriosa, profunda y objetiva por los integrantes del equipo, quienes mediante técnicas y normas de auditoría recogen las evidencias suficientes y competentes que les permita hacer un juicio sobre lo evaluado, y que finalmente se incorpora en el informe.

Características:

1. Es un documento mercantil o público.

2. Muestra el alcance del trabajo.

3. Contiene la opinión del auditor.

4. Se realiza conforme a un marco legal. La capacidad y habilidad del auditor en la redacción del informe, son fundamentales para que este logre sus objetivos y cumpla con los propósitos de ofrecer los elementos que permitan al lector conocer, de forma fácil, los resultados del trabajo realizado por los auditores.

Funciones:

-       Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de acuerdo con qué normas de auditoría.

-       Expresa si las cuentas anuales contienen la información necesaria y suficiente y han sido formuladas de acuerdo con la legislación vigente y, también, si dichas cuentas han sido elaboradas teniendo en cuenta el principio contable de uniformidad.

-       Asimismo, expresa si las cuentas anuales reflejan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados y de los recursos obtenidos y aplicados. Se opina también sobre la concordancia de la información contable del informe de gestión con la contenida en las cuentas anuales.

-       En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados financieros con respecto a unos estándares preestablecidos.

-       Podemos sintetizar que el informe es una presentación pública, resumida y por escrito del trabajo realizado por los auditores y de su opinión sobre las cuentas anuales.

Tipos:

Informe Preliminar Este documento permite asegurar la calidad de los resultados de la auditoria, al someter a consideración del auditado los hallazgos y recomendaciones preliminares obtenidos, quien puede oponerse a los juicios elaborados, presentando las evidencias y soportes que quiere hacer valer para el cambio de opinión. En caso de considerarlo procedente el equipo auditor puede ajustar o precisar el contenido del informe con base en las previsiones y aclaraciones del auditado. Como informe preliminar de avance se puede realizar una entrega en el tiempo previsto para la realización de la auditoría cuando la situación este generando alto riesgo y obligue a que la administración tome medidas urgentes.

Informe Final La base para la elaboración de este informe la constituye el informe preliminar debidamente validado por los auditados. Informe Ejecutivo Es el documento extractado del informe detallado, el cual contiene la información relevante para el nivel ejecutivo y/o estratégico de la Entidad, que facilita el entendimiento de los resultados del proceso de auditoría y presenta un panorama general del estado del sistema de control interno del área auditada, de acuerdo con el alcance y los objetivos establecidos para la auditoria. Este documento no debe ser mayor a 4 hojas y requiere de la utilización de gráficos, ilustraciones y resúmenes que faciliten su lectura y comprensión.

Informe de seguimiento Este informe determina el grado de avance en el cumplimiento de los compromisos pactados, para promover el fortalecimiento del sistema de control interno. Existen dos formas de realizar dicho seguimiento dependiendo de la ubicación geográfica de la dependencia auditada. En el nivel central dicho seguimiento lo realiza personalmente, el profesional asignado, el cual recogerá la información en el formato diseñado para tal fin. Si el seguimiento se va a realizar a una dependencia del nivel regional dicha información será diligenciada por el jefe de la oficina auditada, el cual deberá dar respuesta en el plazo que le fije la oficina de control interno.