Para llegar a dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros y opinar sobre la gestión, la
aplicabilidad de las normas, la calidad del control interno, se requiere de una
alta capacidad profesional y sobre todo de un conocimiento integral de la
organización. El Informe de Auditoría, constituye el eslabón final de la labor
del auditor.
Objetivos:
- Esclarecer la importancia de la redacción oportuna y
correcta de los Informes de Auditoría.
- Proporcionar un panorama general acerca de las
normas referidas a la forma, oportunidad, contenido, presentación y
distribución de los Informes de Auditoría.
- Facilitar el desarrollo de las habilidades del
auditor en la organización de los hallazgos y su aparición en orden lógico, de
manera tal, que permita comunicar los resultados a los dirigentes y
funcionarios apropiados de la entidad auditada y a los organismos competentes.
La materialización final del
trabajo llevado a cabo por los auditores se documenta en el dictamen, informe u
opinión de auditoría. El Informe constituye la etapa final del proceso de
Auditoria, en el mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte
documental para sustentar el dictamen emitido; indica las causas y las posibles
sugerencias para solucionar los problemas encontrados y reporta las buenas
prácticas que encuentre y los aciertos en las operaciones. Este Informe es
escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, de ahí la
importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir. Deben
ser claros, precisos, oportunos y eficientes en cuanto al uso de recursos.
Resumiendo… “un Informe es una presentación objetiva e imparcial de los
hechos”.
Es el informe de auditoría, quien
manifiesta a la organización y a sus representantes de manera concisa pero
soportada el estado del arte de la entidad en su conjunto, área, proceso o
actividad y en relación con el alcance y objetivo de lo evaluado. Es claro que
la calidad del informe no es producto de aplicar la última etapa del proceso
auditor (comunicación de resultados), si no, es la consecuencia de un proceso
integrador mediante una acertada planeación, ejecutada de manera laboriosa,
profunda y objetiva por los integrantes del equipo, quienes mediante técnicas y
normas de auditoría recogen las evidencias suficientes y competentes que les
permita hacer un juicio sobre lo evaluado, y que finalmente se incorpora en el
informe.
Características:
1. Es un documento mercantil o
público.
2. Muestra el alcance del trabajo.
3. Contiene la opinión del auditor.
4. Se realiza conforme a un marco
legal. La capacidad y habilidad del auditor en la redacción del informe, son
fundamentales para que este logre sus objetivos y cumpla con los propósitos de
ofrecer los elementos que permitan al lector conocer, de forma fácil, los
resultados del trabajo realizado por los auditores.
Funciones:
-
Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de
acuerdo con qué normas de auditoría.
-
Expresa si las cuentas anuales contienen la información necesaria y suficiente
y han sido formuladas de acuerdo con la legislación vigente y, también, si
dichas cuentas han sido elaboradas teniendo en cuenta el principio contable de
uniformidad.
-
Asimismo, expresa si las cuentas anuales reflejan, en todos los aspectos significativos,
la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados y
de los recursos obtenidos y aplicados. Se opina también sobre la concordancia
de la información contable del informe de gestión con la contenida en las
cuentas anuales.
-
En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados financieros
con respecto a unos estándares preestablecidos.
-
Podemos sintetizar que el informe es una presentación pública, resumida y
por escrito del trabajo realizado por los auditores y de su opinión sobre las
cuentas anuales.
Tipos:
Informe
Preliminar Este documento permite asegurar la
calidad de los resultados de la auditoria, al someter a consideración del
auditado los hallazgos y recomendaciones preliminares obtenidos, quien puede
oponerse a los juicios elaborados, presentando las evidencias y soportes que
quiere hacer valer para el cambio de opinión. En caso de considerarlo
procedente el equipo auditor puede ajustar o precisar el contenido del informe
con base en las previsiones y aclaraciones del auditado. Como informe
preliminar de avance se puede realizar una entrega en el tiempo previsto para
la realización de la auditoría cuando la situación este generando alto riesgo y
obligue a que la administración tome medidas urgentes.
Informe
Final La base para la elaboración de este
informe la constituye el informe preliminar debidamente validado por los
auditados. Informe Ejecutivo Es el documento extractado del informe detallado,
el cual contiene la información relevante para el nivel ejecutivo y/o
estratégico de la Entidad, que facilita el entendimiento de los resultados del
proceso de auditoría y presenta un panorama general del estado del sistema de
control interno del área auditada, de acuerdo con el alcance y los objetivos
establecidos para la auditoria. Este documento no debe ser mayor a 4 hojas y
requiere de la utilización de gráficos, ilustraciones y resúmenes que faciliten
su lectura y comprensión.
Informe de
seguimiento Este informe determina el grado de
avance en el cumplimiento de los compromisos pactados, para promover el
fortalecimiento del sistema de control interno. Existen dos formas de realizar
dicho seguimiento dependiendo de la ubicación geográfica de la dependencia
auditada. En el nivel central dicho seguimiento lo realiza personalmente, el
profesional asignado, el cual recogerá la información en el formato diseñado
para tal fin. Si el seguimiento se va a realizar a una dependencia del nivel
regional dicha información será diligenciada por el jefe de la oficina
auditada, el cual deberá dar respuesta en el plazo que le fije la oficina de
control interno.
