Informe de Auditoria Interna y Externa

Informe de Auditoria Interna y Externa

El informe de auditoría es una opinión formal,  expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el público en general, entre otros) como un servicio de garantía para que el usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria.

Informe de Auditoria Interna

Es el documento formal que emite el Auditor Interno como resultado final de su trabajo, el cual contiene las observaciones, conclusiones y hechos de relevancia, así como sugerencias que a criterio del mismo auditor deben adoptarse para  superar la debilidad en cuanto a políticas, procedimientos, riesgos y cumplimiento.

Cada informe debe orientarse a la eficiencia y al incremento de la rentabilidad de las operaciones. Este establece conclusiones basadas en la evidencia obtenida durante la auditoría con la presentación de hallazgos y conclusiones. Además, reporta las principales áreas que requieren mejoras, siendo un marco de referencia de acción administrativa.

El Auditor Interno debe presentar un informe por escrito y firmado, cada vez que concluya un examen de auditoría. Debe además discutir conclusiones y recomendaciones antes de emitir su informe final.

Los informes deben ser precisos, objetivos, claros, concisos, constructivos,  completos y oportunos. Pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y los puntos de vista de los auditados respecto a las conclusiones y sugerencias emitidas por el Auditor Interno.

El informe de Auditoría Interna puede estructurarse de la siguiente manera:

a.    Fecha del informe: Debe ser fechado de acuerdo a la fecha de la conclusión de la revisión.

b.    Destinatario: Debe ser dirigido a la Junta Directiva o Gerencia de acuerdo a los niveles jerárquicos en la organización, con copia a la persona a cargo de la función que se revisó.

c.    Párrafo de Introducción: Debe ser utilizado para establecer la naturaleza y alcance de la auditoría, limitaciones y fecha de discusión del informe.

d.    Resumen de aspectos principales: En esta parte del informe se incluyen los hallazgos u observaciones, causas, efectos y sugerencias, comentarios del auditado y si es posible la identificación del riesgo detectado.

Informe de Auditoria Externa

Clases de Informes

Informe Corto

El informe es corto contiene el dictamen del auditor y los estados financieros básicos, o sea el balance general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, flujo de efectivo, y sus notas.

Informe Largo

El informe es largo contiene el dictamen del auditor, los estados financieros básicos, notas a los estados financieros e información complementaria que de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera no se considera necesaria para el entendimiento de los estados financieros.  El informe largo tiene el mérito de presentar a la administración un punto de vista objetivo acerca de los aspectos financieros de la empresa, basado en una cuidadosa investigación por parte de un experto independiente. Este informe es normalmente considerado como un documento confidencial al cual solo tiene acceso la administración de la empresa.

Dictamen del Auditor sobre Estados Financieros

El dictamen “es el documento en el cual el contador público y auditor independiente emite su opinión, en base a la auditoría realizada, acerca de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad con normas internacionales de contabilidad”.

Elementos Básicos del Dictamen del Auditor

El dictamen del auditor incluye básicamente los siguientes elementos:

(a) Título,

(b) Destinatario,

(c) Entrada o párrafo introductorio

(i) Identificación de los estados financieros auditados,

(ii) Una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la responsabilidad del auditor,

(d) Párrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la Auditoría)

(i) Una referencia a las NIA’s o normas o prácticas nacionales relevantes,

(ii) Una descripción del trabajo que el auditor desempeñó,

(e) Párrafo de opinión que contiene una expresión de opinión sobre los estados financieros,

(f) Fecha del dictamen;

(g) Dirección del auditor, y

(h) Firma del auditor”.

Tipos de Opinión a emitirse en el Dictamen

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) establecen los tipos de opiniones que  puede emitir un auditor al momento de auditar los estados financieros de propósito general de una empresa.

Estos tipos de opinión se dividen en dos grandes grupos que son:  opinión no modificada explicada en la NIA 700 y opinión modificada, regulada en la NIA 705;  asimismo, estos distintos tipos de opinión pueden llevar párrafos de énfasis o párrafos de otros asuntos, según los parámetros establecidos en la NIA 706.

Opinión No Modificada

La opinión no modificada se encuentra en la Norma Internacional de Auditoría 700 denominada “Formación de una opinión y dictamen sobre los Estados Financieros”, cuyo objetivo es que el auditor se forme una opinión con base en una evaluación de las conclusiones de la evidencia de auditoría obtenida y expresarla claramente mediante un dictamen por escrito, que incluya la opinión del auditor sobre los estados financieros, entendidos éstos como el juego completo de estados financieros de propósito general incluyendo las notas relacionadas.

Opinión Modificada

El auditor emite una opinión modificada cuando concluye que con base a la evidencia de auditoría obtenida el juego completo de los estados financieros no está libre de representación errónea material, o bien, cuando no pudo obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para concluir que éstos están libres de representación errónea material.   La opinión modificada se subdivide en tres tipos que son: Opinión Modificada con Salvedad, Opinión Modificada con Abstención de Opinión y Opinión Modificación con Opinión Negativa.